從傳統的稅務規劃技巧,看2020年底的稅務規劃II

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又到了年底稅務規劃的時候。今年有一些政治上的不確定性及迥異於常年的紓困條款,造成一些規劃上的變數,但是除此之外,傳統的年底稅務規劃技巧,仍然有其重要的參考價值,現在,就讓我們一起縱觀一下這些傳統的稅務規劃技巧。

  1. 資本利得。大家賣股票以及房地產所產生的收益,基本上落在這個範圍裡。要做資本利得的規劃,首先要理解資本利得如何課稅。這當中又分成短期資本利得與長期資本利得。短期利得指的是資本資產持有在一年之內,其稅率與一般正常所得相同,指的是用一般的累進稅率予以課稅。而長期資本利得,指的是資產持有超過一年以上的,適用於優惠的稅率。基本上分成0%,15%與20%三個稅級。以2020年來説,夫妻合併申報的課稅所得在$80,000以下的,適用0%, 在$80,000至$496,600適用15%的稅級,而超過的部份,則為20%的稅級。除此之外,夫妻合併申報若是調整所得在$250,000以上,則另外會有3.8%的投資稅(investment tax)所以,針對這個部分,基礎的稅務規劃的概念是收益儘在稅率低的時候實現,或是稅率儘可能由高往低移動。而具體的實行是在年末的時候,拿出自己的投資資料, 審視一下是否賣出某些資產,來獲得最佳的稅務利益。當然我們必須要提醒大家,省稅不是唯一的考量,投資收益的部分,可能更為重要。

我們下面就舉例子供大家參考:

  1. 夫婦二人在2020年有六萬元的課稅所得及長期資本利得一萬美元。由於低於八萬美元,所以長期資本利得稅率為零,所以不需要出售其他有損失的資產,來對冲此一長期資本利得。
  2. 我們改一下上一題的例子,由於2020年,Covid 19的影響,對這一對夫妻

的所得造成巨大的衝擊,本來在疫情前所得應在十五萬美金左右,但是因為疫情的關係,課稅所得掉了一半多。但是疫苗已經問世,估計明年會回復到疫情前的水準,所以,這對夫妻就可以考慮長期資本利得稅率為零的優勢,處理一些獲利的長期資產,達到危機就是轉機的目的。

  1. 對於已經獲利的納稅人,若是尋求製造可用於對冲的投資損失,在稅務的觀點應該先拋售短期持有股票,因為如上所述短期資本利得稅率較高,所以製造短期資本損失會省到更多稅。
  2. 考慮慈善捐款。所謂施比受更有福。而且慈善捐款也能達到省稅的目的,利人利己。以往的慈善捐款,只能當作列舉扣除額的一部份,但是因為CARES,紓困條款當中的一條,是針對使用標準扣除額的納稅人,其慈善捐款可以做為所得的抵減項,上限為三百美元。而且若是超過七十歲半的耆英,若是從自己的IRA帳戶直接捐款給慈善機構,則這部份取出的錢不算是所得。但是每年限額為十萬美元。
  3. 考慮住宅的能源優惠(residential energy property crest)或考慮有稅務補助的節能車款。
  4. 對於有可能有AMT的納稅人,要控制AMT的調整項,關於AMT, 我們有機會時再談。
  5. 考慮增加薪水對於稅金的提撥,以避免預繳稅不足所造成的罰款。

此外還有一些關於對於中小企業的建議,也是一樣,限於篇幅,我們有機會再討論。

林懿  會計師 12/12/20
Cupertino