从传统的税务规划技巧,看2020年底的税务规划II

从传统的税务规划技巧,看2020年底的税务规划II

又到了年底税务规划的时候。今年有一些政治上的不确定性及迥异于常年的纾困条款,造成一些规划上的变量,但是除此之外,传统的年底税务规划技巧,仍然有其重要的参考价值,现在,就让我们一起纵观一下这些传统的税务规划技巧。

  1. 资本利得。大家卖股票以及房地产所产生的收益,基本上落在这个范围里。要做资本利得的规划,首先要理解资本利得如何课税。这当中又分成短期资本利得与长期资本利得。短期利得指的是资本资产持有在一年之内,其税率与一般正常所得相同,指的是用一般的累进税率予以课税。而长期资本利得,指的是资产持有超过一年以上的,适用于优惠的税率。基本上分成0%,15%与20%三个税级。以2020年来说,夫妻合并申报的课税所得在$80,000以下的,适用0%, 在$80,000至$496,600适用15%的税级,而超过的部份,则为20%的税级。除此之外,夫妻合并申报若是调整所得在$250,000以上,则另外会有3.8%的投资税(investment tax)所以,针对这个部分,基础的税务规划的概念是收益尽在税率低的时候实现,或是税率尽可能由高往低移动。而具体的实行是在年末的时候,拿出自己的投资资料, 审视一下是否卖出某些资产,来获得最佳的税务利益。当然我们必须要提醒大家,省税不是唯一的考量,投资收益的部分,可能更为重要。

我们下面就举例子供大家参考:

  1. 夫妇二人在2020年有六万元的课税所得及长期资本利得一万美元。由于低于八万美元,所以长期资本利得税率为零,所以不需要出售其他有损失的资产,来对冲此一长期资本利得。
  2. 我们改一下上一题的例子,由于2020年,Covid 19的影响,对这一对夫妻

的所得造成巨大的冲击,本来在疫情前所得应在十五万美金左右,但是因为疫情的关系,课税所得掉了一半多。但是疫苗已经问世,估计明年会回复到疫情前的水准,所以,这对夫妻就可以考虑长期资本利得税率为零的优势,处理一些获利的长期资产,达到危机就是转机的目的。

  1. 对于已经获利的纳税人,若是寻求制造可用于对冲的投资损失,在税务的观点应该先抛售短期持有股票,因为如上所述短期资本利得税率较高,所以制造短期资本损失会省到更多税。
  2. 考虑慈善捐款。所谓施比受更有福。而且慈善捐款也能达到省税的目的,利人利己。以往的慈善捐款,只能当作列举扣除额的一部份,但是因为CARES,纾困条款当中的一条,是针对使用标准扣除额的纳税人,其慈善捐款可以做为所得的抵减项,上限为三百美元。而且若是超过七十岁半的耆英,若是从自己的IRA帐户直接捐款给慈善机构,则这部份取出的钱不算是所得。但是每年限额为十万美元。
  3. 考虑住宅的能源优惠(residential energy property crest)或考虑有税务补助的节能车款。
  4. 对于有可能有AMT的纳税人,要控制AMT的调整项,关于AMT, 我们有机会时再谈。
  5. 考虑增加薪水对于税金的提拨,以避免预缴税不足所造成的罚款。

此外还有一些关于对于中小企业的建议,也是一样,限于篇幅,我们有机会再讨论。

林懿  会计师 12/12/20
Cupertino