談拜登的稅務計劃-C Corp 中大型及跨國企業

談拜登的稅務計劃-C Corp 中大型及跨國企業

我們在上一篇的文章中,大致上討論了拜登的個人稅方面的稅務計劃,這一篇我們就一起來看看拜登對於中大型及跨國企業方面的稅務計劃。

如果要用幾個字總結拜登的公司稅政策,那就是-“增稅!及奬勵投資”拜登的稅務計劃估計將可以創造$3.3兆(trillion)的稅收, 以下是拜登提出來的關於公司方面的稅務政策:

  1. C 型公司的稅率增加。在川普稅改前,C 型公司也像是個人稅, 是屬於累進税率。最高的稅級為35%. 而川普為了要增加美國本土對企業投資的吸引力,將稅率降至現行的21%。但是拜登的增稅計劃, 提議將21%提高至28%。
  2. C 型公司的AMT. 在川普稅改前,C型公司是可能要付AMT的,但是基於和上述一樣的理由,降低稅率以增加回美投資的吸引力,在川普稅改中癈除了C型公司的AMT. 而且在本年(2020)的CARES, 紓困條款下,也提到了要加速公司AMT credit的退回。但是拜登主張對於收入超過$100M的公司繼續征收AMT. 但是可以繼續延用foreign tax credit 及NOL(營業淨損)
  3. 接著談到美國人或是美國公司在海外的投資,在這一點上,拜登深受川普主義的影響,甚至有過之而無不及。其中影響最大的是從川普稅改開始的GILTI tax(Global Intangible Low Tax Income)因為在川普喊出”美國優先”的口號及稅改之前,美國公司在海外的投資獲利,並不需要繳交美國的所得稅,除非將獲利回流美國。但是川普要推動海外投資及資金回流美國,而非滯留在一些低所得稅率的地方,例如愛爾蘭或是某些租稅天堂,所以推動所謂的GILTI tax. 而GILTI tax 簡單講的意思是, 若是這個美國人或美國公司所投資的海外公司,是所謂的CFC (controlled foreign Corp),(其指的是美國人或是美國公司控股超過百分之五十)這樣的話,就算獲利沒有回流美國,美國股東仍要按自己的持股比例予以課稅。其稅率為21%, 但通過某些抵減稅率可為10.5%. 而且有海外固定資的抵減QBAI deduction. 而拜登要維持GILTI tax 21%的稅率,而非現行的10.5%,並且分不同國家減少QBAI的抵減。除此以外, 再對海外製造業及服務業課一種新的,10%的surtax. 所以,對外希望能用加稅的方式刺激投資回流。
  4. 稅務優惠-A. 對內則祭出稅務優惠,加強對於製造業的吸引力。例如, 提出manufacturing community tax credit, 製造業的稅務優惠。及made in America 美國製造的稅務優惠。B. 此外還要增強New market tax credit, 開發新市場的稅務補助。(以後有機會再談) C. 相較於川普著重傳統的石化業,拜登希望美國能夠朝著清㵖能源的方向,所以提出了對於再生能源的補助,例如對於碳排放的捕捉,使用以及儲存的稅務補助。同時停止對於石化業的稅務補助。

上述是拜登對於中大型企業及跨國公司的稅務綱要。我們下一篇會討論拜登的稅務政策對於中小企業的影響。以及川普拜登稅務政策比一比,為您深度剖析這兩位稅務政策的中心思想以及受影響的人群。

林懿  會計師 12/14/20
Cupertino