谈拜登的税务计划-C Corp 中大型及跨国企业

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我们在上一篇的文章中,大致上讨论了拜登的个人税方面的税务计划,这一篇我们就一起来看看拜登对于中大型及跨国企业方面的税务计划。

如果要用几个字总结拜登的公司税政策,那就是-“增税!及奖励投资”拜登的税务计划估计将可以创造$3.3兆(trillion)的税收, 以下是拜登提出来的关于公司方面的税务政策:

  1. C 型公司的税率增加。在川普税改前,C 型公司也像是个人税, 是属于累进税率。最高的税级为35%. 而川普为了要增加美国本土对企业投资的吸引力,将税率降至现行的21%。但是拜登的增税计划, 提议将21%提高至28%。
  2. C 型公司的AMT. 在川普税改前,C型公司是可能要付AMT的,但是基于和上述一样的理由,降低税率以增加回美投资的吸引力,在川普税改中癈除了C型公司的AMT. 而且在本年(2020)的CARES, 纾困条款下,也提到了要加速公司AMT credit的退回。但是拜登主张对于收入超过$100M的公司继续征收AMT. 但是可以继续延用foreign tax credit 及NOL(营业净损)
  3. 接着谈到美国人或是美国公司在海外的投资,在这一点上,拜登深受川普主义的影响,甚至有过之而无不及。其中影响最大的是从川普税改开始的GILTI tax(Global Intangible Low Tax Income)因为在川普喊出”美国优先”的口号及税改之前,美国公司在海外的投资获利,并不需要缴交美国的所得税,除非将获利回流美国。但是川普要推动海外投资及资金回流美国,而非滞留在一些低所得税率的地方,例如爱尔兰或是某些租税天堂,所以推动所谓的GILTI tax. 而GILTI tax 简单讲的意思是, 若是这个美国人或美国公司所投资的海外公司,是所谓的CFC (controlled foreign Corp),(其指的是美国人或是美国公司控股超过百分之五十)这样的话,就算获利没有回流美国,美国股东仍要按自己的持股比例予以课税。其税率为21%, 但通过某些抵减税率可为10.5%. 而且有海外固定资的抵减QBAI deduction. 而拜登要维持GILTI tax 21%的税率,而非现行的10.5%,并且分不同国家减少QBAI的抵减。除此以外, 再对海外制造业及服务业课一种新的,10%的surtax. 所以,对外希望能用加税的方式刺激投资回流。
  4. 税务优惠-A. 对内则祭出税务优惠,加强对于制造业的吸引力。例如, 提出manufacturing community tax credit, 制造业的税务优惠。及made in America 美国制造的税务优惠。B. 此外还要增强New market tax credit, 开发新市场的税务补助。(以后有机会再谈) C. 相较于川普着重传统的石化业,拜登希望美国能够朝着清㵖能源的方向,所以提出了对于再生能源的补助,例如对于碳排放的捕捉,使用以及储存的税务补助。同时停止对于石化业的税务补助。

上述是拜登对于中大型企业及跨国公司的税务纲要。我们下一篇会讨论拜登的税务政策对于中小企业的影响。以及川普拜登税务政策比一比,为您深度剖析这两位税务政策的中心思想以及受影响的人群。

林懿  会计师 12/14/20
Cupertino