談新冠病毒補助計劃CARES Act 企業篇

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新冠病毒補助計劃 The Coronavirus Aid, Relief and Economic Security Act, 是一個因應新冠病毒疫情的一項聯邦緊急計劃, 3/27/20由川普總統簽署成為法案。其目的是為了幫助納稅人及企業,能夠通過這法案的紓困,渡過因為疫情帶來的財務困境。本文是要梳理本法案對於中小企業所帶來的影響。但是縱觀這部份的方案,主要是減輕僱主的負擔,達到留任員工,穩定經濟的目的。以下是此法案企業部份的摘要。

1, 留任員工的稅務補助Employee retention credit for employers 符合資格的僱主,將可以獲得部分薪資稅中6.2%社會安全金的補助。合格旳公司,包括了非營利組織,必須在2020年仍然維持營運,但是在某些季度中受到政府旅遊禁令或是禁足令影響的商家。

對於僱用全職員工少於一百人者,所有的薪水都是合格薪水。這個薪資稅補助(credit) 至多可達每位員工五千美元。其中有一些計算的細節,本文中並沒有詳述。

這項稅務補助適用於3/12/20至12/31/20發放薪水的商家。但是已經收到小型企業貸款補助(Small Business Interruption Loans) 的不適用。

  1. 延遲支付僱主部分的薪資稅。 納稅人,包括自僱人士,可以遞延僱主部分的薪資稅到2020年年底。而遞延的數額可以均分至2021及2022 年底繳交。但是若是企業已經收到不用償還的補助,則延遲支付薪資稅的條例不適用。
  2. 放寬營業淨損(Net operating loss) 的抵減

2018年開始的稅改, 限制了每一年只能使用當年百分之八十課稅所得的前期營業淨損。但是這個紓困條款放寬了NOL的抵減。在2021年前所產生的營業淨損,可以回溯五年,不受此百分之八十抵減的限制。

  1. 加速退回公司AMT credit。 稅改已經癈除了公司的AMT, 而這個紓困計劃加速了AMT tax credit 的退回
  2. 放鬆利息費用的抵減
  3. 延遲退休金帳戶的存放日期。從原先的截止日期延至1/1/2021.
  4. 某些SBA loan 的減免並不算成是課稅所得。

希望上述的訊息對各位有所助益,也祈願各位閤家平安健康。

林懿  會計師 4/15/20
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