谈新冠病毒补助计划CARES Act 企业篇

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新冠病毒补助计划 The Coronavirus Aid, Relief and Economic Security Act, 是一个因应新冠病毒疫情的一项联邦紧急计划, 3/27/20由川普总统签署成为法案。其目的是为了帮助纳税人及企业,能够通过这法案的纾困,渡过因为疫情带来的财务困境。本文是要梳理本法案对于中小企业所带来的影响。但是纵观这部份的方案,主要是减轻雇主的负担,达到留任员工,稳定经济的目的。以下是此法案企业部份的摘要。

1, 留任员工的税务补助Employee retention credit for employers 符合资格的雇主,将可以获得部分薪资税中6.2%社会安全金的补助。合格旳公司,包括了非营利组织,必须在2020年仍然维持营运,但是在某些季度中受到政府旅游禁令或是禁足令影响的商家。

对于雇用全职员工少于一百人者,所有的薪水都是合格薪水。这个薪资税补助(credit) 至多可达每位员工五千美元。其中有一些计算的细节,本文中并没有详述。

这项税务补助适用于3/12/20至12/31/20发放薪水的商家。但是已经收到小型企业贷款补助(Small Business Interruption Loans) 的不适用。

  1. 延迟支付雇主部分的薪资税。 纳税人,包括自雇人士,可以递延雇主部分的薪资税到2020年年底。而递延的数额可以均分至2021及2022 年底缴交。但是若是企业已经收到不用偿还的补助,则延迟支付薪资税的条例不适用。
  2. 放宽营业净损(Net operating loss) 的抵减

2018年开始的税改, 限制了每一年只能使用当年百分之八十课税所得的前期营业净损。但是这个纾困条款放宽了NOL的抵减。在2021年前所产生的营业净损,可以回溯五年,不受此百分之八十抵减的限制。

  1. 加速退回公司AMT credit。 税改已经癈除了公司的AMT, 而这个纾困计划加速了AMT tax credit 的退回
  2. 放松利息费用的抵减
  3. 延迟退休金帐户的存放日期。从原先的截止日期延至1/1/2021.
  4. 某些SBA loan 的减免并不算成是课税所得。

希望上述的讯息对各位有所助益,也祈愿各位合家平安健康。

林懿  会计师 4/15/20
Cupertino