2019年税务规划

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又到了岁末之时。此刻正是最后几天可以对2018年税务进行规划的时候。而本文将从传统的税务规划技巧至税制改革之下的一些注意事项提点出来。

  1. 税改将终身的赠与及遗产的免税额在2018年年度提高到了每人$11.2M。而免税及免申报的金额为每人$15,000。所以每一对夫妻都可以给自己的每一个孩子$30,000每年,免税,免申报。这虽然是一个看似相当简单,却是一个非常有效的资产移转的方法。举例来说,若有二个孩子四个孙子,一年就可以有效的转移十八万是不需要申报也不需要缴税。
  2. 我们在上一篇文章中提到税改中针对中小企业有一个很重要的一环:就是针对所谓的pass through entities给出合格所得的20%做为其课税所得的抵减项。但是大体上其”调整所得”AGI, 在夫妻合报的状况下,尽量不要超过$315,000。所以,做生意的朋友,若是想要得到此项扣除额,要控制所得尽量不要超过这个数字。而要如何达成这个目标?简而言之在于二方面;一方面是递延所得,另一方面是扩大或是加速支出。
  • 在递延所得方面,可以考虑最大化退休金的投入(例如401k及SEP IRA 等等)。对于会计基础选用现金基础的朋友们,可以考虑推迟所得到明年。但是若是支票上的日期是在12/31/2018年之前,即使是在2019年存入,仍然算为是2018的所得。
  • 在扩大支出方面,可以考虑趁年底之前购入新的固定资产,在本次的税改之下,不但section 179的范围放寛,第一年的红利折旧(bonus depreciation)也在税改下由先前的50%到100%。
  1. 考虑2018年的预缴税是否足够?
  2. 考虑是否在2018年年底前做一些慈善捐款。因为在2018至2025年,捐款给公众慈善机构(public charity) 的抵减金额由原先的50%AGI提高至60%AGI。
  3. 査看股票的portfolio 。看有多少已经实现的资本利得,在看看有没有一些不喜欢而且正在亏损的股票在年底之前处份掉,因为售股票的资本损失,可与其它的资本利得互相的冲销掉。

而在这一次的税改中,除了上述的方法以及流行的1031交换之外,还提出来一个递延资本利得的方法: 就是在卖掉产生资本利得的六个月内转投资一些要被发展的地区(opportunity zone), 这样可以递延此资本利得直到出售此一投资或是直到12/31/2026。我们将会有专文讨论投资于”机会地区”(opportunity zones)的税务处理。

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