稅改談贈與稅與遺產稅的改變

稅改談贈與稅與遺產稅的改變

川普總統致力於遺產稅的廢除。而稅改最終定案為一生的免稅額由原先的500萬美金改為1,000萬美金。但是此一日落條款是適用於在2017年12月31日至2026年1月1日之間死亡及贈與稅的免稅額。又由於考量到物價的調整,2019年個人的終生免稅額(Exemption)為1,140萬。而每一年個人的免稅額為1萬5千元。

這個意思是作為一個美國人,您一年可以給任何人,只要不超過1萬5千美元,就不需要向國稅局申報。而且這指的是一個人1萬5千元。若您有配偶,及兩個孩子的話,一個人可以各給每個孩子1萬5千美元,兩個孩子就可以贈與3萬美元。配偶也可贈另外的3萬美元。共計6萬元是不需要打稅,也不需要向國稅局申報的。

但同時,雖然在限額之下的贈與,並沒有贈與稅,但是贈與人不能用其來抵減其所得稅,同時也不是受贈人的所得。值得特別留意的是,一般美國公民夫妻之間的財產是可以無限制轉移的,但是,若一方是美國公民,另一方為非美國公民,則2019年的年度免稅額為$152,000。

此外,有一些項目是完全沒有贈與稅免稅額的限制。例如說是替人付學費,但要直接打錢到該教育機構;或是替人支付醫藥費,但是要直接打錢至該醫療機構才可以。

如果真的贈與的金額超過年度免稅額,該怎麼辦?例如,要贈與一棟房子給孩子,市值肯定超過3萬元。在這種狀況之下,最好能找鑑價師出具一份專業的鑑價報告。因為贈與稅是由贈與當天的公平市價來決定。若是這棟房贈與的總價不超過終身免稅額,也就是1,140萬,則僅有申報的義務,而不需要繳稅。但是終身的免稅額也會因此而降低。

綜上所述,由於川普稅改大幅放寬了終身免稅額,因此,大多數人的贈與可能都只有申報的義務,而不用繳稅。同時,納稅人也可以儘量利用每年每人1萬5千元的年度免稅額,來達到免稅,不需申報而又達到資產轉移的目的。

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