没有申报海外资产, 该如何弥补?(1)

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在前文我们已经强调了海外资产申报的重要性,但是若是因为之前没有相关的背景知识而没有申报, 或是漏报了该申报的表格, 那该如何弥补?

有的人会说,那我今年就赶快回去关掉我所有的银行帐户,再将公司转手换人,不就天下太平了吗?又有的人说,那逝者已矣,之前的就拖过一般正常的三年追索期,从今以后,正常申报。而这些想法的误区是,不理解没有申报过的东西并没有追索期。所以,如果因为某些因缘际会,让国税局知道了未申报的海外帐户或是所持有的海外公司, 理论上国税局可以查核所有过期的税表。就我们执行业务的经验,也看过很多次国税局要求纳税人递交十年前或以上的税表。更麻烦的是,有人直接涉及到洗钱及逃漏税的问题,而遭到国税局犯罪调查小组的调查,而调查也不受三年追索期的限制。

有的人会采取沉默申报(quiet disclosures)。而沉默的申报,指的是不通过其他特殊的程序, 直接向国税局提交更正的税表。但是,若是采取沉默的申报而遭到国税局审查,可能会面临高额的民事罚款。犹有甚者是面临国税局的刑事起诉。因此这是一条颇为凶险的道路。

有鉴于许多的纳税人陷入两难困境,急欲回归税务正常程序,国税局提出了一些特别的程序,可供纳税人参考。

(1) streamlined filing compliance procedures 回归正常报税的税务程序
(2) Delinquent international information return submissions procedures 过了正常报税期间,资讯性税表的递交程序
(3) Delinquent FBAR submission procedures 过期的海外金融资产的申报程序
(4) OVDP 自首程序

而每一种程序都有其适用的人群与范围。我们会在之后的文章中有较为详细的探讨。

林懿 7/17/19 Cupertino