再谈美国人持有海外公司的税务处

再谈美国人持有海外公司的税务处

我们在前文中已经提到本次的川普税改是在近三十年来最大幅度的税务改革。尤其在国际租税的部份,更产生了翻天䨱地的结构上的变化。而在移民人数众多的旧金山湾区,也有许多人拥有亚洲区域公司的股权。而究竟美国人拥有海外公司的税务影响及处理为何?

基本的概念是,若是美国人持有海外公司的股权超过百分之十的话,在每一年申报个人税税表时,就必须同时申报表格5471。若是没有及时的申报此一表格,将面临一份一万元美金的罚款。而且川普税改之后,更要求若持有的境外公司,若是所谓的CFC(指的是美国人或是美国公司,控股过半的境外公司)超过百分之十的股东,要课征所谓的GILTI tax。意思是说,若是这个境外公司赚钱,则这个美国股东要按照持股的比例,在自己的个人税税表上认列收益。但是此举的好处是, 运回美国的合格的股利免税。

与此同时,若是合格的C 型公司,税率在税改后降至21%,有可能可以拿到百分之五十的GILTI tax的抵减,并可以享受到最多到百分之八十的foreign tax credit。而个人税的申报者,则可以利用section 962在个人税上申请比照C 型公司的方式申报。如此一来,将可以大幅降低因为GILTI tax所造成的税务负担。但是其缺点是日后资金回流美国,将会面临重䨱课税的问题。

于是这当中就产生了税务规划的空间。因为传统的国际租税规划是侧重于租税递延及海外本地的租税。例如税改前苹果公司将海外总部置于爱尔兰,是相中其相当低的公司税税率及现金若不运回美国则可以递延课税的优势。然而GILTI tax的出现,更促使纳税人综合考量美国与境外的税制,及个人所得税的申报者,是否要申请以公司型式课税。纳税人应有审慎的评估,在GILTI tax中获益而非受害。

林懿 10/22/19 Cupertino