送房子給孩子的稅務處理 I
【希望之聲2023年1月8日】（主持人：林懿會計師）節目時長：2分27秒 ◇ 節目提要 歡迎來到林懿稅務講堂，我是會計師林懿。在執行業務的過程當中，我經常發現天下最痴心的人可能就是華人的父母。在孩子幼小時怕他長大沒有謀生能力，於是努力栽培孩子的學業。但是就算他們都長大上班了，又怕他家無恆產，居無定所。所以就想盡自己最大力來恊助他置產。但是又怕他少不更事，財產被外面的人騙走。所以我們就上面的幾個環節分集來解釋送房子給孩子的稅務處理。 首先，贈予人是美國公民或是綠卡持有人。若是外國人則不適用於下送房子給孩子的稅務處理列規定。在2023年，每個人的年度免稅額為一萬七千美元。意思是每一個美國公民可以給其他的人一年一萬七千美元以內都無需申報，而且受贈人的人數沒有上限。比如若贈與人有十個孫子，則若每名孫子給出一萬七千元的紅包，總數十七萬元也都不用申報。又例如夫妻二人各給一個孩子一萬七千元，兩人共給出三萬四千元一年，也無需申報。在2023年贈與稅的終身免稅額為$12.92M。如果送給孩子一套市價兩百萬美元的房子，高出年度免稅額一萬七千美元，所以需要申報贈與稅來降低終身免稅額，但是又由於低於終身免稅額，因此只需申報，不用繳贈與稅。若是直接贈送房地產，則要考慮到贈與稅申報的基礎是贈予當日的公平市價，因此建議準備好鑑價報告做為申報的基礎。 有興趣的朋友可以上我們事務所的官網www.agapecpa.com獲得更多的稅務資訊，或是致電我們Cupertino的辦公室 408-725-1700. 感謝大家的收聽，我們下期再會。
美國企業組織型態之S型公司 II 發放合理薪水
【希望之聲2023年1月8日】（主持人：林懿會計師）節目時長：2分34秒 ◇ 節目提要 歡迎來到林懿稅務講堂，我是會計師林懿。今天要和大家聊一下S型公司公司的合理薪水的問題。 S 型公司是一種很普遍的公司結構，一般適用於股東人數少的小型公司，在硅谷應該有很多的個人服業都採用這種組織形式。它最大的好處是沒有雙重課稅的問題。而且相較於直接報在個人稅schedule C的自僱人士，schedule C上的淨利同要交所得稅及SE tax, S型公司的淨利僅需要繳交所得稅，所以中間就差了一個薪資稅或是SE tax. 於是乎，國稅局就要求S型公司的股東要發放合理的薪水，reasonable
美國企業組織型態之S型公司(I)
【希望之聲2023年1月8日】（主持人：林懿會計師）節目時長：2分41秒 ◇ 節目提要 歡迎來到林懿稅務講堂。我是會計師林懿。 今天繼續和大家談的是美國企業組織型態中的S 型公司。雖然S 型公司適用於小型企業，但是其中的”S”指的不是”小“（small), 而指的是在美國稅法當中關於這種組織型態的規定是在稅法中的S篇（IRC subchapter S). 而S型公司之所以適用於小型的企業，原因之一是因為S型公司，是所謂”pass through
什麼是預繳稅：個人篇 II
【希望之聲2023年1月8日】（主持人：林懿會計師）節目時長：2分37秒 ◇ 節目提要 歡迎來到林懿稅務講堂，我是會計師林懿。 在上期的節目當中，我們提到了預繳稅在金額方面要滿足所謂的”安全港“(safe harbor)的要求。在本期節目中，我們就來談一下繳預繳稅的方法以及其時間性。同樣的，這也分成是聯邦以及加州兩個部分。 就聯邦而言，繳交的方式，一般可以以透過在拿薪水的時候先扣繳，到報所得稅的時候進行多退少補。這也是一般人因為在支薪的時候已經預先扣繳了，所以並沒有意識到自己有預繳的義務。我在“從總統拜登的稅表中，我們學到什麼?”的那期節目當中也提到，從總統拜登20年的個人稅稅表可以發現，即使他有除了薪資以外仍然有其他類型的所得，但是他該年度的預繳稅應該是通過薪水或是社安金預先扣抵，因為該年表格1040第二十六行，通過1040ES付款的金額為零。這個做法也值得一般的工薪階層參考。但是如果是自僱人士，或是預交的金額比較大的時候，可以通過用1040ES的表格付款。納稅人可以選擇郵寄，但比較好的是利用網路付費。去IRS direct pay 或是在國稅局的官網建立個人帳號，My account, 上付款。有些稅務软件也能設罝自動扣款。而付款時間點一般分為四期，4/15，6/15，9/15及1/15。所以，不僅是付款金額要達到安全港的要求，也要在指定的日期前完成付款程序才能避免罰款。在別期的節目裡，我們會繼續解說關於加州預繳稅的規定。
什麼是預繳稅⋯個人篇 I
【希望之聲2023年1月8日】（主持人：林懿會計師）節目時長：3分17秒 ◇ 節目提要 歡迎來到林懿稅務講堂，我是會計師林懿。 在執行業務的過程當中，經常有人問我，今年在股市或是房市當中賺錢了，是不是要算一下，在年底之前要先預交多少稅款才不會產生罰款。要回答這個問題，首先要了解什麼是個人稅的預繳稅。而預繳稅的概念，又可以分成聯邦及加州的部分。 就聯邦而言，若是個人一年的所得稅在一千美元以上，其實就落入了預繳稅的範圍。但是，若是您在前一年度的十二個月沒有所得稅，又是稅務居民，則本年度不需要繳交預繳稅。 那需要交預繳稅的納稅人，到底要預交多少稅款才不會有罰款呢？就金額來說，要滿足所謂“安全港”的要求。而這當中又分成夫妻合併申報的調整所得在十五萬美元以上及調整所得在十五萬元以下兩個族群。調整所得在美十五萬以下的族群的安全港是當年稅的90%或是前一年度的100%。而夫妻合併申報，調整所得在十五萬元以上的，其安全港為當年稅款的90% 或是前一年度稅款的110%。而在這兩個數中，取數字較小即可。 所以回到我們開頭時的問題，如果在這一年因為賣了房地產或是股票賺了一筆錢，就預繳稅的金額而言，満足前一年稅款的100%或110%即可。舉例而言，我2022年因為股票及地產的投資，致使我2022年要交三十萬的聯邦稅，而我2021年是夫妻合併申報，調整所得二十萬元，聯邦稅三萬元。所以我2022年預繳稅的安全港為三十萬的90%，即二十七萬元與三萬的110%即三萬三千元比大小，取小者。所以就金額來講，我的安全港為三萬三千元。 值得留意的是在加州預繳稅的部分，若是所得超過一百萬的納稅人，沒有所謂的安全港，必須依照實際情況重新估算。 有興趣的朋友可以上我們事務所的官網www.agapecpa.com獲得更多的稅務資訊。或是致電我們Cupertino 的辦公室408-725-1700.
FTX宣布破產，我能在今年年底前冲銷損失嗎？
【希望之聲2022年12月16日】（主持人：千瑞／嘉賓：林懿會計師）節目時長：3分9秒 ◇ 節目提要 今年十一月份重大的財經新聞應該是第四大虛擬貨幣的公司，FTX, 在十一月十一日申請chapter 11的破產保護。這把火也延到其他的虛擬貨幣，例如比特幣的價值也大幅下降。然而有許多投資人關心的話題，除了到底可以回本多少外，就是損失可以冲抵嗎？如果可以，是什麼性質，以及冲銷的時間點為何? 我在2019年的八月，曾經寫過一篇文章，講的是虛擬貨幣的稅務處理，引用的是國稅局的文告，notice 2014-21. 簡單來說，虛擬貨幣在交易時不是當成是外幣交易，而是當成是一種資本類資產(capital assets)所以在產生交易行為時，將類似於股票的方式，認列資本利得或是資本損失。但是若是交易量大的時候，可能被當成是存貨，則交易時會被認列為一般的收入及損失。若是挖礦或是接受虚擬貨幣來交換貨物或是服務，則收受者也要將其認列為正常所得。 再回來談FTX的例子，若是其投資損失確定時，納稅人應該可以認列投資損失。然而，在現行的狀況下，雖然FTX已經申請了破産保護(filed
談降低膨法案中電動車的稅務補助
【希望之聲2022年12月16日】（主持人：千瑞／嘉賓：林懿會計師）節目時長：3分8秒 ◇ 節目提要 這一次的通膨法案下，有一個區塊是關於清潔能源的稅務補助。而其中有很多人有興趣的部分是電動車的稅務補助。（electric vehicle credit) 在通膨法案通過前，關於電動車的補助，基本上是由兩千五百美元起，到七千五百美元，由納稅人在申報個人所得稅的時候申請退稅。而且車商有二十萬輛的配額。若是熱門的車款，過了二十萬輛的配額，則納稅人沒有辦法得補助。而在新通過的通膨法案中, 增加了一個新的條件，就是若是要申請這個電動車的補助，車子必須最終是在北美組裝而成。而納稅人可以在VIN Decoder 的網站查到相關的資訊。而一個好消息是，在此法案通過後，取消了二十萬配額的限制。所以，從2023年起，納稅人在購買熱門的通用（GM)及特斯拉的車款，就不受配額的限制。只是雖然拿掉了配額的限制，但是仍然有下列的限制： 1，MSRP出廠價的限制。秉持著國稅局不鼓勵鋪張浪費的基本原則，由2023年一月一日起，卡車，休旅車（SUV)及家庭車（Van)在美金八萬以上，或是其它車種在美金五萬五千元以上者，不能申請此一電動車的補助。
談降低通膨法案 I (Inflation Reduction Act)
節目時長：6分47秒 主持人：千瑞 嘉賓：灣區林懿會計師
拜登稅改計劃通過後，誰在歡喜誰在愁
林懿稅務講堂-第16集：談自用住宅二十五萬的免稅額(II)
【希望之聲2022年6月25日】（主持人：林懿會計師）節目時長：2分26秒 ◇ 節目提要 歡迎來到林懿稅務講堂。我是會計師林懿。本期的節目，我們接著談自用住宅二十五萬免稅額的規定。關於這部分的規定，聽眾可以參考section 121及國稅局的publication 523. 在前期的節目中，我們提到了要符合這二十五萬免稅的規定，首先是需要是主要的自用住宅外，還需要滿足下列兩個條件。 第一，是必須要有房屋的所有權。意思是在出售房屋的那個時間點往回看的五年當中，必須有所有權至少兩年以上。然而，若是夫妻選擇合併申報，則其中的一方滿足兩年所有權的規定即可。所以，有一些夫婦在賣房子的那一年選擇了夫妻合併申報。 第二，符合在賣房子時點的前五年，居住滿兩年的要求。兩年，也就是七百三十天。只是這個七百三十天，是不需要連貫。如果是夫妻合併申報的納稅人，若是要拿到兩人五十萬的免稅額，雖然僅需其中的一方滿足所有權的要求，但是卻需要雙方都滿足兩年居住的要求。有鑑於此，考慮享受一抵減項的納稅人，應該在賣房子的前兩,三年前就進行妥善的規劃。 而若是有配偶不幸去世，只要能滿足上述測試，那在配偶去世的兩年之內，仍然能享受這個出售自用住宅兩人五十萬的免稅額。 在實務當中，我們見過有納稅人因為符合五十萬的免稅額，而自己的資本利得低於五十萬，以爲不需申報，而收到國稅局的通知。因此，還是要謹慎處理。 有興趣的朋友可以上我們事務所的官網www.agapecpa.com 獲得更多的稅務訊息。或是致電我們Cupertino
林懿稅務講堂-第15集：談自用住宅的二十五萬免稅額(l)
【希望之聲2022年6月25日】（主持人：林懿會計師）節目時長：2分40秒 ◇ 節目提要 歡迎來到林懿稅務講堂。我是會計師林㦤。在日常執行業務的過程當中，有一個很常被問到的問題，就是自用住宅一個人二十五萬，夫婦二人有五十萬免稅額的規定。因為在灣區的房價高漲，納稅人出售了房產，有可能面臨高額的資本利得，所以這條section 121能起到很大省稅的作用。雖然這條規定的結構不複雜，但是中間有一些細節的變化，因此可能要花一集以上的時間講解。 二十五萬自用住宅的免額，各位可以詳見section 121, 或是國稅局的publication 523。一般指的是符合條件的主要自用住宅，在出售時，可以享受的資本利得的減免。而一般人理解的誤區之一是，只要是自用住宅，就可以符合這個二十五萬的免稅額。因此，在一段特定時間內，一個人也只有一棟主要自用住宅。那國稅局，又用什麼標準來衡量呢？基本上是要根據事實及人之常情來判斷。例如說，我在北加州的Cupertino 會客及上班，我就很難宣稱我在洛杉磯的房子是我的主要自用住宅。其它更具體的條件如下： 1， 使用美國郵政服務的地址